+7 (495) 980-97-90 Доб. 170Москва и область 8 (800) 700-99-56 Доб. 479по всей России

Прощение займа между юридическими лицами налоговые последствия

Прощение займа между юридическими лицами налоговые последствия

В предыдущей статье мы рассказали о таких формах финансовой помощи одной организацией другой, как дарение и списание безнадежной задолженности по прошествии срока исковой давности. Но что, если ждать 3 года не хочется и нужно побыстрее закрыть все расчеты по сделке? Мы расскажем, что еще можно сделать. Напомним, что рассматривается ситуация, когда компании не являются взаимозависимыми.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - наши юристы вас проконсультируют звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

+7 (495) 980-97-90 Доб. 170Москва и область 8 (800) 700-99-56 Доб. 479по всей России
Содержание:

Налоговые последствия прощения долга между юридическими лицами

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Займы между взаимозависимыми лицами.

Подборка наиболее важных документов по запросу Прощение долга по договору займа между юридическими лицами нормативно—правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое. Текущая версия Вашего браузера не поддерживается.

Скачайте обновленную версию Вашего браузера или установите новый: — Chrome — Firefox — Internet Explorer Главная Правовые ресурсы Подборки материалов Прощение долга по договору займа между юридическими лицами Прощение долга по договору займа между юридическими лицами Подборка наиболее важных документов по запросу Прощение долга по договору займа между юридическими лицами нормативно—правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое.

Прощение долга: Налоговые последствия прощения долга для кредитора Прощение долга Прощение долга между юридическими лицами налоговые последствия Прощение долга работнику НДФЛ Прощение долга учредителем Ещё Судебная практика : Прощение долга по договору займа между юридическими лицами Зарегистрируйтесь и получите пробный доступ к системе КонсультантПлюс бесплатно на 2 дня.

Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс: Подборка судебных решений за год: Статья "Обязанность заемщика возвратить сумму займа" ГК РФ ЗАО "Юринформ В" Установив, что сумма займа фактически получена заемщиком, что подтверждается платежным поручением, а также отсутствие доказательств возврата суммы займа, арбитражные суды на основании пункта 1 статьи ГК РФ сделали обоснованный вывод об удовлетворении исковых требований и солидарном взыскании долга с обоих ответчиков, указав на то, что соглашение о прощении долга, подтверждающее прекращение обязательств по возврату займа, по сути, является разновидностью договора дарения, недопустимого между юридическими лицами.

Зарегистрируйтесь и получите пробный доступ к системе КонсультантПлюс бесплатно на 2 дня. Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс: Готовое решение: Признается ли дарением прощение процентов по договору займа между юридическими лицами КонсультантПлюс, Признается ли дарением прощение процентов по договору займа между юридическими лицами.

Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс: Проект Указания Банка России "О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации" по состоянию на Правовые ресурсы "Горячие" документы Кодексы и наиболее востребованные законы Обзоры законодательства Федеральное законодательство Региональное законодательство Проекты правовых актов и законодательная деятельность Другие обзоры Справочная информация, календари, формы Календари Формы документов Полезные советы Финансовые консультации Журналы издательства "Главная книга" Интернет-интервью Форумы Классика российского права Полезные ссылки и онлайн-сервисы Подписаться на рассылки Новостной информер КонсультантПлюс Новостные RSS-ленты и Twitter Экспорт материалов Документы Подборки материалов.

ВИП-версия по цене эконом 8 Тратьте меньше - получайте больше! Это профессиональный сайт для юристов.

Подборка наиболее важных документов по запросу Прощение долга между юридическими лицами налоговые последствия нормативно—правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое. Текущая версия Вашего браузера не поддерживается. Скачайте обновленную версию Вашего браузера или установите новый: — Chrome — Firefox — Internet Explorer Главная Правовые ресурсы Подборки материалов Прощение долга между юридическими лицами налоговые последствия Прощение долга между юридическими лицами налоговые последствия Подборка наиболее важных документов по запросу Прощение долга между юридическими лицами налоговые последствия нормативно—правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое. Прощение долга: Налоговые последствия прощения долга для кредитора Прощение долга Прощение долга работнику НДФЛ Прощение долга учредителем Прощение долга учредителем налог на прибыль Ещё Статьи, комментарии, ответы на вопросы : Прощение долга между юридическими лицами налоговые последствия Зарегистрируйтесь и получите пробный доступ к системе КонсультантПлюс бесплатно на 2 дня.

Прощение долга по договору займа между юридическими лицами

В предыдущей статье мы рассказали о таких формах финансовой помощи одной организацией другой, как дарение и списание безнадежной задолженности по прошествии срока исковой давности. Но что, если ждать 3 года не хочется и нужно побыстрее закрыть все расчеты по сделке? Мы расскажем, что еще можно сделать. Напомним, что рассматривается ситуация, когда компании не являются взаимозависимыми. Стороны заключают договор беспроцентного займа. Но впоследствии заимодавец освобождает должника-заемщика от обязанности возвращать долг ст.

При этом стороны подписывают двустороннее соглашение о прощении долга. Можно, конечно, выдать и процентный заем, но тогда с добавлением процентов усложнится и учет такого займа. Да и практического смысла в процентном займе нет, ведь изначально все затевается ради оказания финансовой помощи. Стороны заключают договор купли-продажи и передают по нему имущество, оформив стандартную первичку и счет-фактуру. А затем продавец прощает покупателю долг по оплате этого имущества, подписав с ним двустороннее соглашение.

Для этого потребуется сначала заключить нужный договор поставки, оказания услуг, выполнения работ , предусматривающий предоплату. Рассмотрим бухгалтерские и налоговые последствия трех вышеописанных вариантов финансовой помощи для обеих сторон. Налог на прибыль. Деньги, выданные по договору займа, не учитываются в расходах при расчете налога на прибыл ь п. Сумма прощенного долга также не будет расходо м п.

Как предоставление займа, так и прощение долга не влекут для заимодавца каких-либо последствий по НДС подп. Бухгалтерский учет. Выданный организацией беспроцентный заем не может учитываться в составе финансовых вложений, так как не соблюдаются условия п. Сумма такого займа учитывается на отдельном субсчете счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Сумма полученного займа в доходах не учитываетс я подп. Из-за того что заем беспроцентный, внереализационный доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах у компании не возникае т Постановление Президиума ВАС от Москве от Денежные средства, остающиеся у заемщика при прощении долга, признаются безвозмездно полученным имущество м п.

Соответственно, эта сумма включается в состав внереализационных доходов на дату прощения долг а п. Хотелось бы отметить, что если значительно отсрочить дату прощения долга, то компания сможет сэкономить на налоге на прибыль за счет инфляции.

Операции по получению займов НДС не облагаютс я подп. При прощении долга обязанность начислить НДС у заемщика также не возникает. У получающей стороны на дату прощения долга возникает внереализационный доход, который увеличивает налог на прибыль. Последствий по НДС нет. Продавец-кредитор в обычном порядке признает выручку от реализации товар а п. При прощении долга по оплате переданного имущества у продавца нет оснований корректировать свои налоговые доходы от продажи этого имущества.

Однако придется исключить из расходов стоимость бесплатно переданных товаро в п. Продавец рассчитывает НДС со стоимости имущества в момент его отгрузки, и прощение долга на базу по НДС никак не влияет. На дату реализации товара продавец делает в учете типовые проводки по признанию выручки и списанию стоимости товара.

На дату прощения долг признается прочим расходом. Мало того что передающей стороне придется заплатить налог на прибыль и НДС со стоимости переданного имущества, так еще и не получится учесть покупную стоимость товаров в расходах.

То есть вариант крайне невыгодный. При покупке товаров расходы в виде их стоимости при применении метода начисления признаются независимо от факта оплат ы п. На дату прощения долга по оплате приобретенного товара сумма этого долга включается в состав внереализационных доходо в п.

Покупатель после принятия к учету товаров вправе принять сумму входного НДС к вычету при наличии правильно оформленного счета-фактуры и при условии, что приобретенные товары предназначены для использования в облагаемых НДС операция х п. Прощение долга не предполагает восстановления суммы налогового вычет а п. Однако споры с налоговиками все-таки могут возникнуть, если они попытаются переквалифицировать прощение долга в дарение и откажут в вычете налога.

Основание может быть такое: вычет возможен, только если затраты реальны е Определение КС от А если долг прощается, то такие затраты отсутствуют. При приобретении товаров в учете делаются типовые проводки. На дату прощения долга погашается кредиторская задолженность и признается прочий доход в сумме прощенного долга.

Получающей стороне придется начислить и уплатить налог на прибыль с суммы прощенного долга на дату прощения долга. Существует риск споров с налоговиками по восстановлению входного НДС. Покупатель при перечислении предоплаты расход в налоговом учете не признает при применении метода начислени я п. Когда прощается долг по этому авансу, фактически имеет место безвозмездная передача денег. Такие затраты не учитываются при расчете налога на прибыл ь Письма Минфина от Если покупатель на основании счета-фактуры продавца предъявит к вычету сумму НДС, уплаченную по авансу, то при прощении долга у покупателя не будет обязанности восстанавливать входной НДС с аванса, поскольку перечень случаев восстановления НДС является закрыты м п.

Тем не менее риск отказа в вычете все же существует, так как не выполняются условия для применения вычетов. А именно: аванс должен быть перечислен в счет предстоящих поставок товаров выполнения работ, оказания услу г п. Правда, принимать к вычету НДС с перечисленного аванса вовсе не обязательно. И если вы этого не сделали, то никаких последствий по НДС при прощении долга не будет.

У передающей стороны при налоговой проверке есть риск отказа в вычете НДС с аванса, возможны споры с налоговой по включению прощенного аванса в состав расходов для целей налога на прибыль.

Сумма полученной предоплаты при применении метода начисления доходом не признаетс я подп. На дату прощения долга сумму аванса продавец включает во внереализационные доход ы п. При получении аванса от покупателя компания должна рассчитать и уплатить в бюджет НДС. Если покупатель простит долг по выданному авансу, то продавец не сможет предъявить к вычету сумму НДС с этого аванса, поскольку отгрузка не состоялась, а предоплата не была возвращена покупател ю п.

При этом учесть в составе внереализационных расходов суммы НДС по полученным авансам без споров с налоговиками тоже вряд ли получитс я Письмо Минфина от У получающей стороны возникает внереализационный доход по прощенному авансу, увеличивающий базу по налогу на прибыль. Придется начислить и уплатить в бюджет НДС с аванса, который впоследствии нельзя принять к вычету. Первый момент. При превышении за год определенной суммы доходов по сделкам между взаимозависимыми компаниями сделки становятся контролируемым и ст.

Возможно, суммы «помощи» как раз хватит для того, чтобы сделки между вашими компаниями попали в категорию контролируемых. Тогда о них придется уведомлять налогову ю п. Второй момент. У Минфина есть такие разъяснения: при выдаче беспроцентного займа взаимозависимому лицу заимодавец должен учесть при расчете налога на прибыль неполученные доходы в виде процентов, которые он мог бы получить при выдаче процентного займа невзаимозависимому лиц у Письмо Минфина от Судебной практики по этому вопросу пока нет.

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу. Используется для индексации зарплаты. Используется для регулирования зарплаты. Региональный МРОТ не включает в себя компенсации и надбавки за вредную опасную работу, сверхурочную работу, работу ночное время, в выходные и праздники, а также за совмещение профессий и должностей.

Используется для расчёта отдельных показателей. Что нужно сделать. Налоговые и бухгалтерские новости. Страховые взносы — что нового для работодателей и ИП. Новшества для НДФЛ-агентов.

Как применять «антиковидное» освобождение зарплаты от НДФЛ и взносов. Льгота по НДС для кафе, баров и ресторанов.

Налог на прибыль — что нового с года? Спецпорядок расчета НДС при перепродаже техники и мотоциклов, купленных у граждан. Празднование Нового года в учете.

Подарки, премии и матпомощь к Новому году: как учесть. Как провести годовую инвентаризацию: учитываем новое с оглядкой на старое. Как скорректировать счет-фактуру, оформленный до 1 июля. Свежие разъяснения по прослеживаемости товаров. Нотариальные документы можно проверить онлайн. РСВ отражаем однократное освобождение зарплаты от взносов и не только. В году МРОТ равен 13 руб. ЭЛН, или Новый порядок оформления больничных.

Пособия проактивный механизм, электронное общение и другие новшества. Что полагается за работу в январские каникулы. Сроки уплаты налогов и представления отчетности в январе. Единый налоговый платеж и зачет налогов: новшества года.

Недвижимость, транспорт и земля: налоговые поправки — для организаций.

Юридические особенности прекращения обязательств путем прощения долга

Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца. КСК групп ведет свою историю с года. С момента основания и по сегодняшний день компания входит в число лидеров рынка консультационных услуг в области аудита, налогов, права, оценки и управленческого консультирования. За 20 лет работы реализовано более проектов для крупнейших российских компаний.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Займ: КАК ПРИЗНАТЬ ДОГОВОР ЗАЙМА НЕДЕЙСТВИТЕЛЬНЫМ
Иногда даже добросовестный контрагент не имеет возможности исполнить свои обязательства.

Прощение долга между юридическими лицами прописано в статье Гражданского кодекса, процедура связана с рядом формализованных этапов и выполнением юридических нюансов. Неудивительно, что у участников процедуры прощения долга часто возникают вопросы о налоговых нюансах, правовых обоснованиях и последствиях для каждой стороны. По какому алгоритму может быть прощена кредиторская задолженность — читайте в материале. Первым делом отметим, что прощение долга должно оформляться в форме отдельной сделки. Однако сама сделка по задолженности в законодательстве не прописана. Как и обычно бывает в таких случаях, юристы решили проводить сделку по стандартным правилам. Особенности прощения долга юридическому лицу в сфере налогообложения будут зависеть от выбранной формы сделки, а также взаимоотношений между должником и кредитором. Прощение кредиторской задолженности может происходить на основе статьи Налогового Кодекса Российской Федерации. Такая схема реализуется для юридических лиц, не имеющих друг к другу претензий.

Вы мне должны? Я вам прощаю

Иногда даже добросовестный контрагент не имеет возможности исполнить свои обязательства. В этом случае кредитор, заинтересованный в продолжении хороших партнерских отношений с должником, может простить долг полностью или частично, если должник все же способен произвести оплату, хоть и в меньшем размере.

Данный способ прекращения обязательства не часто используется, в связи с чем вызывает немало вопросов при его применении на практике.

Разберем, что представляет собой прощение долга, его особенности, порядок оформления и проблемные вопросы с учетом Постановления Пленума Верховного суда РФ от 11 июня г.

Прощение долга состоит в освобождении кредитором должника от исполнения, возложенного на него имущественного обязательства договорного или внедоговорного , при условии, если это не нарушает права других лиц в отношении принадлежащего кредитору имущества ст. Для прощения долга не имеет значение наступление срока исполнения обязательства или условия его исполнения п.

Долг может быть прощен как полностью, так и в части. Разрешается также прощать задолженность либо по основному, либо по дополнительному требованиям. Например, кредитор вправе простить только проценты по займу, но оставить в силе обязательство по возврату тела займа. Если из условий соглашения нельзя определить, в какой части обязательство прекращается, то оно считается прекращённым полностью. При этом прекращаются также и все связанные с основным дополнительные требования, в том числе и требования по выплате неустойки п.

Аналогичный порядок применяется также, если в соглашении недостаточно конкретно описано прекращаемое обязательство и нельзя установить от исполнения каких именно обязанностей освобождается должник.

В этом случае обязательство также считается прекращенным полностью. Кроме того, если прощается только часть задолженности в определенном размере, то в соглашении следует указать, какое именно обязательство, основное или дополнительное проценты, неустойка составляет данную сумму и прекращается.

В противном случае обязательство будет прекращено в соответствии с установленной ст. Важно различать прощение долга от договора дарения, которые имеют различные правовые последствия.

Если при дарении даритель безвозмездно передает вещь или имущественное право одаряемому и не получает какого-либо встречного предоставления, то прощение долга должно сопровождаться получением кредитором какой-либо выгоды для себя. Например, должник в ответ на прощение долга признает свой долг по иному обязательству или кредитор получает отсрочку оплаты по другому договору и т.

Имущественная выгода может выражаться в достижении кредитором экономического интереса от совершения сделки прощения долга, который может быть и не связан с ней напрямую.

Например, прощение долга, целью которого являлся возврат оставшейся непрощенной части задолженности без обращения в суд, не может быть квалифицировано как дарение, так как не содержит такой квалифицирующий признак дарения, как безвозмездность п. N Обзор практики применения арбитражными судами норм Гражданского кодекса Российской Федерации о некоторых основаниях прекращения обязательств. Не признается дарением также прощение долга по договору займа, связанное с получением кредитором имущественной выгоды в рамках арендных отношений в виде снижения арендной платы Постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 22 марта г.

Также в соответствии с судебной практикой об отсутствии намерения одарить должника могут свидетельствовать следующие факты:. Законом не определено, в каком размере кредитор должен получить встречное предоставление за прощение долга, чтобы оно не было признано дарением. Судебная практика исходит из того, что соглашение о взаимном прекращении непогашенных обязательств не считается дарением, даже если взаимные обязательства неравноценны см.

Таким образом, главное отличие прощения долга от дарения — это его цель, направленная на получение кредитором какой-либо имущественной выгоды в результате совершения сделки.

При прощении долга намерение кредитора не должно заключаться исключительно в освобождении должника от обязанности по уплате долга в качестве дара в соответствии с п. В противном случае, если прощение долга осуществляется между коммерческими организациями, такое прощение может быть квалифицировано как договор дарения и признано недействительным, поскольку в соответствии п. Исключение составляют следующие случаи, когда закон разрешает безвозмездную передачу имущества между коммерческими организациями:.

Действующее законодательство не содержит каких-либо особых требований к форме сделки по прощению долга, поэтому при ее оформлении следует руководствоваться общими положениями Гражданского кодекса РФ о сделках.

Как подчеркнул Верховный Суд РФ в своих разъяснениях, прощение долга является двусторонней сделкой и требует получения согласия должника на ее совершение.

Для прекращения обязательства прощением долга кредитор должен направить в адрес должника уведомление и только с момента его получения должником обязательство считается прекращенным. Иной порядок стороны могут определить в соглашении. Вместе с тем, если после получения уведомления должник в разумный срок направит в адрес кредитора в любой форме отказ от прощения долга, то оно будет считаться несостоявшимся п. Обращаем внимание, что в случае прощения долга путем направления уведомления обязательство прекратится с момента получения должником данного уведомления, если он в разумный срок не направит кредитору возражения.

Уведомление нужно направить тем способом и на тот адрес должника, который указан в договоре, по которому прощается долг. Если в договоре стороны не согласовали способ отправки, уведомление следует заказным письмом с уведомлением о вручении и описью вложения, службой доставки или передать лично уполномоченному представителю должника лично под расписку.

Важно, чтобы у кредитора были в наличии документы, подтверждающие направление уведомления должнику например, почтовая квитанция, расписка в получении и др. При их отсутствии нет оснований считать, что обязательства должника прекращены путем прощения долга Постановления Восьмого арбитражного апелляционного суда от Как и на любой договор, на соглашение о прощении долга распространяются требования ст. Несоблюдение данных требований может повлечь признание соглашения о прощении долга незаконным.

Так, не признается прощением долга издание приказа о списании дебиторской задолженности, так как приказ не является четко выраженной волей кредитора, направленной на освобождение должника от лежащих на нем обязанностей Постановление Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа от 2 декабря г.

В другом деле суд не квалифицировал в качестве сделки прощения долга решение общего собрания о прекращении обязательства акционера перед обществом в связи с отсутствием в нем существенных условий сделки, а также подписей уполномоченных на совершение сделки лиц Постановление Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа от 12 сентября г.

Также отметим, что на соглашение о прощении долга не распространяются требования о государственной регистрации сделок. В отличие от других способов прекращения обязательства например, новация, отступное , соглашение о прощении долга не подлежит государственной регистрации, если основной договор был зарегистрирован. Арендатор и Арендодатель заключили соглашение о расторжении зарегистрированного договора аренды, в котором указали, что не имеют друг к другу каких-либо материальных и финансовых претензий.

Суд квалифицировал данную сделку как прощение долга и указал, что требования о государственной регистрации на нее не распространяются. Кроме указанных выше способов, долг также может быть прощен путем заключения сторонами и утверждения судом мирового соглашения. Оно может быть заключено на любой стадии арбитражного процесса и при исполнении судебного акта ст. Как разъяснил Верховный Суд, путем прощения долга, содержащегося в тексте мирового соглашения, может быть прекращено обязательство по уплате законной неустойки п.

Обращаем внимание, что если должник не признал долг, то отказ кредитора от части требований, включенный в мировое соглашение, не может однозначно свидетельствовать о прощении долга.

Такой отказ может быть обусловлен не столько прощением долга, сколько оценкой возражений ответчика относительно обоснованности предъявленных требований и судебных перспектив рассмотрения дела в этой части, в том числе таких последствий, как возложение на истца расходов по государственной пошлине и отказ во взыскании судебных расходов в соответствующей части Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от Также не свидетельствует о прощении долга и не влечет прекращение обязательства должника отказ кредитора от иска или от части иска, если долг не признан должником или не установлен вступившим в законную силу решением суда п.

В соглашении о прощении долга следует прямо и недвусмысленно указать, что кредитор освобождает должника от исполнения определенного обязательства. Так, суд не признал прощение долга состоявшимся на том основании, что в представленных в качестве подтверждения прощения долга справках не указано четко и однозначно выраженное волеизъявления кредитора освободить должника от исполнения гражданско-правовой обязанности Апелляционное определение СК по гражданским делам Краснодарского краевого суда от 29 августа г.

Также не признается прощением долга письмо кредитора об отсутствии претензий, в котором прямо не сказано о прощении долга Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 24 октября г. Кроме того, в соглашении о прощении долга нужно подробно описать прощаемую задолженность, в частности, указать:. В случае не указания данных условий соглашение о прощении долга может быть признано незаключенным. Например, если стороны в соглашении не согласовали предмет сделки, то есть не указали размер прощаемой задолженности, прощение долга не может быть признано состоявшимся Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 16 января г.

Указание в соглашении только размера прощаемой задолженности без сведений об основании ее возникновения также может повлечь признание прощения долга незаключенным см. В целях исключения рисков признания соглашения о прощении долга договором дарения в нем следует также указать какие выгоды получает кредитор в результате совершения данной сделки.

Такой выгодой может быть, например, предоставление скидок на покупку товара, снижение арендной платы или получение задолженности в непрощенной части во внесудебном порядке. Также можно подготовить финансовый расчет, обосновывающий экономическую целесообразность освобождения должника от обязательств, с указанием размера денежных средств, которые кредитор планирует получить или сэкономить в результате прощения долга.

Такой расчет в случае судебного спора будет являться дополнительным подтверждением намерения кредитора получить имущественную выгоду от прощения долга.

Отметим, что даже если в соглашении не будет указано о встречном предоставлении, то это не является безусловным основанием считать прощение долга договором дарения. Суды принимают во внимание не только содержание соглашения, но действия, связанные с его исполнением. Если фактически со стороны должника имелось встречное предоставление, подтверждающее отсутствие намерения кредитора его одарить, то прощение долга нельзя квалифицировать в качестве дарения.

Так, при рассмотрении спора суд указал, что: «Признаком договора дарения служит отсутствие какого бы то ни было встречного удовлетворения Более того, даже само по себе неуказание в соглашении о прощении долга на встречное предоставление не влечет за собой неизбежности квалификации отношений сторон в качестве отношений по дарению имущества.

Для этого нужно, чтобы передача имущества осуществлялась именно в качестве дара, безвозмездно» Постановление Арбитражного суда Московского округа от 17 ноября г. Таким образом, несмотря на всю кажущуюся с первого взгляда простоту, прощение долга содержит в себе множество нюансов, которые следует учитывать при его практическом применении и не соблюдение которых может являться основанием для признания соглашения о прощении долга незаконным.

Юристы и эксперты компании «Правовест Аудит» готовы оказать помощь в составлении документов, в т. Есть вопросы по налогам? Задайте их нашим экспертам и получите персональную консультацию. Изменения по налогам и страховым взносам для IT-компаний с 1 января года. Зачет переплаты по налогам: новое с 1 октября года. Налоговый контроль — Блог — Статьи — Юридические особенности прекращения обязательств путем прощения долга.

Юридические особенности прекращения обязательств путем прощения долга 06 октября Сергей Худяков. Понятие прощения долга Прощение долга состоит в освобождении кредитором должника от исполнения, возложенного на него имущественного обязательства договорного или внедоговорного , при условии, если это не нарушает права других лиц в отношении принадлежащего кредитору имущества ст. Как бизнесу адаптироваться в условиях неопределенности и санкций. Отличие прощения долга от дарения Важно различать прощение долга от договора дарения, которые имеют различные правовые последствия.

Также в соответствии с судебной практикой об отсутствии намерения одарить должника могут свидетельствовать следующие факты: получение кредитором имущественной выгоды по какому-либо обязательству между теми же лицами Постановление ФАС Северо-Западного округа от 9 октября г.

Худяков Сергей Старший юрист по гражданско-правовым и корпоративным спорам. Получите консультацию эксперта. Задайте вопрос по Вашей ситуации и получите консультацию эксперта. Спасибо, Ваша заявка получена. Наш сотрудник свяжется с Вами. Отправляя свои данные, вы даёте согласие на обработку персональных данных. Документальное оформление прощения долга Действующее законодательство не содержит каких-либо особых требований к форме сделки по прощению долга, поэтому при ее оформлении следует руководствоваться общими положениями Гражданского кодекса РФ о сделках.

Таким образом, соглашение о прощении долга может быть оформлено двумя способами: виде одного документа, составленного в письменной форме, например соглашения о прощении долга; или путем направления письма должнику, в котором кредитор уведомляет его об аннулировании обязательства.

Есть вопросы? Задайте их нам! Необходимые условия соглашения о прощении долга В соглашении о прощении долга следует прямо и недвусмысленно указать, что кредитор освобождает должника от исполнения определенного обязательства.

Кроме того, в соглашении о прощении долга нужно подробно описать прощаемую задолженность, в частности, указать: основания возникновения долга например, дата и номер договора займа ; общий размер существующего обязательства например, в отношении договора займа следует указать сумму займа, проценты и неустойку ; какое именно обязательство прекращается например, начисленные проценты по договору займа ; за какой период образовался прощаемый долг например, можно простить проценты по займу за определенный период ; размер прощаемой задолженности; В случае не указания данных условий соглашение о прощении долга может быть признано незаключенным.

Остались вопросы? Задайте вопрос по Вашей ситуации и получите консультацию аудитора. Понятие прощения долга Отличие прощения долга от дарения Документальное оформление прощения долга Необходимые условия соглашения о прощении долга.

Загрузка сайта. Главная Налоговые последствия аннулирования долга между юридическими лицами.

Последствия прощения долга между юридическими лицами проявляются в вероятности признания такой сделки актом дарения, что не предусмотрено гражданским законодательством запрет на проведение операций дарения между коммерческими компаниями указан в пп. Судебная практика по этой проблеме неоднозначна, поэтому в операциях по прекращению обязательств необходимо правильно документально оформить каждый шаг. Если будут выявлены признаки, противоречащие условиям прощения задолженности, это приведет к несоблюдению требований ГК РФ и станет причиной ошибок в налоговом учете у кредитора и должника. Процедура прекращения обязательств между контрагентами по их обоюдному желанию допускается нормами статей и ГК РФ. Простить долги можно при соблюдении одного условия — решение не спровоцирует нарушение прав других заинтересованных лиц прав третьих лиц применительно к имуществу кредитующей стороны. Прощение долгов юридическими лицами в судебной практике часто рассматривается как акт дарения. Компания выдала займ контрагенту с условием выплаты процентов. При просрочке по займу кредитор предложил вернуть всю сумму долга в конкретные сроки, предложив взамен освобождение от обязательств по процентам и пеням. Суд первой инстанции признал сделку по прощению сумм процентных платежей ничтожной и обязал должника заплатить недоимку, кассационный суд вынес другое решение — прощение части долга не может быть признано дарением, так как кредитор получил выгоду от сделки при возврате суммы кредита.

Подборка наиболее важных документов по вопросу Прощение долга между юридическими лицами налоговые последствия нормативно-правовые акты формы статьи.

Прощение долга между юридическими лицами налоговые последствия

В виде альтернативного варианта должник может договориться о возврате части денежных средств взамен на списание определённой суммы долга. Рассматривая вопрос прощения долга, необходимо отделять такой термин, как «безвозмездная передача», так как это совершенно разные понятия. Данное решение обусловлено приказом Минфина. Оформляется уведомление в произвольной форме. В связи с этим Н. Сделка характеризующая прощение долга между двумя коммерческими организациями в законодательстве РФ не прописана.

Прощение долга контрагенту: правомерность и налоговые последствия для сторон

Подборка наиболее важных документов по запросу Прощение долга по договору займа между юридическими лицами нормативно—правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое. Текущая версия Вашего браузера не поддерживается. Скачайте обновленную версию Вашего браузера или установите новый: — Chrome — Firefox — Internet Explorer Главная Правовые ресурсы Подборки материалов Прощение долга по договору займа между юридическими лицами Прощение долга по договору займа между юридическими лицами Подборка наиболее важных документов по запросу Прощение долга по договору займа между юридическими лицами нормативно—правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое. Прощение долга: Налоговые последствия прощения долга для кредитора Прощение долга Прощение долга между юридическими лицами налоговые последствия Прощение долга работнику НДФЛ Прощение долга учредителем Ещё Судебная практика : Прощение долга по договору займа между юридическими лицами Зарегистрируйтесь и получите пробный доступ к системе КонсультантПлюс бесплатно на 2 дня. Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс: Подборка судебных решений за год: Статья "Обязанность заемщика возвратить сумму займа" ГК РФ ЗАО "Юринформ В" Установив, что сумма займа фактически получена заемщиком, что подтверждается платежным поручением, а также отсутствие доказательств возврата суммы займа, арбитражные суды на основании пункта 1 статьи ГК РФ сделали обоснованный вывод об удовлетворении исковых требований и солидарном взыскании долга с обоих ответчиков, указав на то, что соглашение о прощении долга, подтверждающее прекращение обязательств по возврату займа, по сути, является разновидностью договора дарения, недопустимого между юридическими лицами.

Налоговые последствия аннулирования долга между юридическими лицами.

Автор: Давыдова О. Обязана ли организация связи включить в состав доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль, задолженность в виде основного долга по договору займа, заключенному с учредителем, и начисленные по нему проценты, если стороны заключают соглашение о прощении долга?

Прощение долга — одно из предусмотренных Гражданским кодексом оснований прекращения обязательств. Согласно ст. Обязательство считается прекращенным с момента получения должником уведомления кредитора о прощении долга, если должник в разумный срок не направит кредитору возражений против прощения долга.

При прощении долга существует риск признания совершенных действий дарением, а, как известно, дарение между коммерческими организациями находится под запретом исключение касается только обычных подарков, стоимость которых не превышает 3 руб. В соответствии с п. Договор не признается дарением при наличии встречной передачи вещи, права либо встречного обязательства.

Согласно рекомендации, выработанной Президиумом ВАС, отношения кредитора и должника по прощению долга можно квалифицировать как дарение, только если судом будет установлено намерение кредитора освободить должника от обязанности по уплате долга в качестве дара п.

Ведь квалифицирующим признаком дарения является его безвозмездность, а гражданское законодательство исходит из презумпции возмездности договора — п.

Об отсутствии намерения кредитора одарить должника может свидетельствовать, в частности, взаимосвязь между прощением долга и получением кредитором имущественной выгоды по какому-либо обязательству между теми же лицами. Пример такой взаимосвязи — заимодавец освобождает заемщика от уплаты процентов за пользование денежными средствами и неустойки, возникшей из-за несвоевременного возврата суммы займа, при немедленном возврате заемщиком суммы займа п.

Еще один пример — предпринимались действия по взысканию задолженности в судебном порядке, прощение долга явилось одним из условий мирового соглашения, направленного на реальное погашение долга, но в меньшем размере Постановление Президиума ВАС РФ от Правило о взаимосвязи не работает для основного и дочернего обществ, так как отсутствие прямого встречного предоставления является особенностью взаимоотношений основного и дочернего обществ, представляющих собой с экономической точки зрения единый хозяйствующий субъект Постановление Президиума ВАС РФ от Поэтому, если юридическое лицо прощает долг по займу не только проценты, но и сумму основного долга организации, учредителем которой оно является, данное действие не квалифицируется как дарение.

При получении суммы займа у заемщика не возникают налогооблагаемые доходы на основании пп. При определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются доходы в виде средств или иного имущества, которые получены по договорам кредита или займа, иных аналогичных средств или иного имущества независимо от способа оформления заимствований, включая ценные бумаги по долговым обязательствам.

Однако в момент прекращения обязательства налогоплательщика перед организацией-кредитором путем прощения долга у такого налогоплательщика возникает экономическая выгода в виде экономии на расходах по погашению задолженности.

Средства, ранее полученные по договору займа и остающиеся в распоряжении организации в результате соглашения с заимодавцем о прощении долга, рассматриваются Минфином в качестве безвозмездно полученных Письмо от Имущество работы, услуги или имущественные права считаются полученными безвозмездно, если получение этого имущества работ, услуг или имущественных прав не связано с возникновением у получателя обязанности передать имущество имущественные права передающему лицу выполнить для передающего лица работы, оказать передающему лицу услуги.

Такое определение в целях применения гл. В силу п. На основании пп. Подчеркнем, речь идет об основном долге, полученном в виде денежных средств, так как налогообложению не подлежит только безвозмездная передача имущества от соответствующего лица — Письмо Минфина РФ от В отношении прощения долга в части уплаты процентов это правило не работает, так как не выполняется условие о получении имущества подробнее рассмотрим ниже. Датой признания дохода является день подписания сторонами соглашения о прощении долга это может быть и дата утверждения мирового соглашения арбитражным судом см.

Постановление АС МО от Следует отметить, что до Основанием для этого был пп. Причем данное правило распространялось также на случаи:. В связи с этим в отношении ранее предоставленной суммы займа, впоследствии прощенной акционером в целях увеличения чистых активов хозяйственного общества, было возможно применение пп. Причем важно, чтобы учредитель являлся акционером или участником организации на дату заключения соглашения о прощении долга по договору займа в целях увеличения чистых активов Письмо Минфина РФ от Теперь на основании пп.

В то же время в п. Согласно п. Таким вкладом также могут быть подлежащие денежной оценке исключительные, иные интеллектуальные права и права по лицензионным договорам, если иное не установлено законом.

Как результат, если учредителем принято решение о внесении вклада в имущество организации путем прощения основного долга по договору займа, то в этом случае вполне можно рассуждать об отсутствии налогооблагаемого дохода, при условии что именно учредитель выступал в качестве заимодавца.

Что касается задолженности в виде суммы процентов по займу, списываемой путем прощения долга, то на основании п. Согласно указанной норме в состав внереализационных доходов включаются доходы в виде сумм кредиторской задолженности обязательства перед кредиторами , списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям, за исключением случаев, предусмотренных пп.

Причем задолженность в виде процентов не может рассматриваться в качестве безвозмездно полученного имущества по причине отсутствия факта передачи данных средств налогоплательщику, поэтому отсутствуют основания для применения в отношении них положений пп.

То же самое касается возможности применения пп. Озвученного мнения придерживаются не только финансисты см. Задолженность в виде суммы процентов по займу, списанная путем прощения долга, не может рассматриваться в качестве полученного имущества по причине отсутствия факта передачи данных средств налогоплательщику проценты начислялись налогоплательщиком, а не передавались учредителем. Следовательно, указанная сумма процентов на основании п. Постановление АС ЦО от Произведенные начисления процентов были учтены обществом в составе расходов по налогу на прибыль организаций.

Прощая обществу задолженность по процентам, в целях применения пп. Следовательно, общество занизило налоговую базу по налогу на прибыль в результате неправомерного исключения из состава доходов суммы процентов по долговым обязательствам, прощенных обществу кредитором — единственным учредителем компании.

То же самое касается ситуации, когда принимается решение о внесении вклада в имущество организации путем прощения основного долга по договору займа. Кроме того, при любом раскладе образуется доход в виде суммы процентов, начисленных по договору займа на момент прощения долга если уплата таковых также прощается.

Бухгалтерский учет. Бесплатный финансовый анализ фирмы по ИНН. Вход Регистрация. Подписка на новости. Прощение долга по займу учредителем организации связи. Прощение долга или дарение? Роль учредителя в налогообложении прощенного основного долга При получении суммы займа у заемщика не возникают налогооблагаемые доходы на основании пп.

Ваше имя:. Код безопасности. Введите код безопасности:. Если Вы зарегистрируетесь , то сможете получать новые комментарии по e-mail. Последние статьи по теме: Подарок к юбилею: учетные проблемы. Горячие темы. Эти статьи обсуждают: Как самостоятельно проверить контрагента на благонадежность 2 Как установить лимит кассы на год? Переход на новый порядок учета основных средств в некоммерческих организациях 1 Отключить мобильную версию.

Прощение долга между юридическими лицами: налоговые последствия

.

.

.

Комментарии 2
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Сильвестр

    Уважаемый респект

  2. Петр

    А можно узнать, у вас дизайн блога шаблонный? Тоже себе такой хочу…

© 2018 info-graphic.ru